注意！工资两税比对，又有新动向！税务部门发布最新的工资薪金两税比对案例，预示着企业所得税与个人所得税的工资薪金数据比对，正在成为发现涉税风险的重要突破口。
某地税务局风险管理团队在运用税务大数据平台扫描时，发现一家本地商业银行的2022年至2024年申报数据存在蹊跷：
1、企业所得税报汇算申报表
“工资薪金支出”账载金额分别为13292.57万元、14678.57万元和15332.20万元。
2、个人所得税扣缴申报表
同期实际代扣代缴个人所得税的“工资薪金收入”仅为10314.87万元、12644.44万元和12449.05万元。
上述数据说明，该行连续三年，企业所得税税前列支的工资薪金总额，大幅高于实际代扣个人所得税的工资薪金总额，差距比例最高接近29%。
简单来说就是，银行账上声称发给员工的“总工资”，远高于员工实际拿到手并为此交了税的“工资”。
更奇怪的是，这家银行在报企业所得税时，对这个巨大的差额，没有做任何调整。
税务人员分析后认为：事出反常必有妖。要么有大笔已发的工资没扣个税，要么有大笔不该税前扣除的工资被扣除了。必须查！
深入调查后，谜底揭晓。
问题出在银行一个看似非常“合规”的操作上——“绩效薪酬延期支付”。
银监发〔2010〕14号第十六条规定：
商业银行高级管理人员以及对风险有重要影响岗位上的员工，其绩效薪酬的40%以上应采取延期支付的方式，且延期支付期限一般不少于3年，其中主要高级管理人员绩效薪酬的延期支付比例应高于50%，有条件的应争取达到60%。
该银行根据上述规定，具体操作如下：
1、计提工资： 先把这笔要延付的钱，作为“工资”计入公司成本。
2、购买产品： 把这笔钱从公司账户转给保险公司，买成了一种团体的养老保障产品，等未来再发给员工。
银行这么做的逻辑是：钱已经花出去了，成本已经发生了，所以企业所得税前应该扣除。至于个税，等未来产品到期、钱打到员工个人账户时再扣。
听起来好像很合理，但税务部门对此并不认可。税务部门认为：
1、当银行把这笔钱划转到以员工为明确受益人的专属账户时，就等于已经“发”给员工了。员工虽然不能马上取现，但已经拥有了这笔钱的受益权。
此时，银行就应履行代扣代缴个人所得税的义务。
2、企业所得税税前扣除的前提是“实际发生”且“合理”，并且必须依法代扣代缴了个人所得税。未履行代扣代缴义务的支出，不符合税前扣除条件。
即：税务部门认为，银行在把钱转给保险公司的那一刻，就该给员工交个税了。它没交，那么当时税前扣除的这部分成本，也就变得“不合理”了。
最终，该银行补缴了三年累计超过1000万元的个人所得税。
值得一提的是：
1、税务部门还明确指出：
若企业存在计提了延付薪酬却既未购买保险类产品也未实际发放、长期挂账的情况，则该部分挂账薪酬不得在企业所得税税前扣除，应纳税调整。
2、构建出新的模型指标：该地税务部门提炼涉税风险特征，构建了风险识别指标模型，并最终在全省推广。
工资两税比对大家可能并不陌生，但是上述案例，却提示了一个新的风险点。同时，还在提醒大家注意：
税收大数据时代，很多涉税风险都是举一反三的最终形成了预警模型，企业能够藏得住的涉税违法行为，已经越来越少了。
所以，老老实实申报、规规矩矩纳税，才是企业经营的正道。
